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誰是全球最低稅率?香港和新加坡稅務對比

發布 2024-6-24 下午12:35
誰是全球最低稅率?香港和新加坡稅務對比

香港和新加坡相繼宣佈,由2025年起實施15%全球最低稅率。但這項稅率僅對年營業額達7.5億歐元的大型跨國企業集團生效。

對絕大多數本地企業,尤其中小型企業來說,港新兩地企業所得稅規則各有千秋:香港以200萬港幣為界設兩級利得稅制;新加坡採用統一稅率17%但有多項減免優惠。如果注冊公司,選擇哪一城更佳?

15%全球最低稅率

經合組織在2021年促成的15%全球最低稅協議,旨在阻止跨國企業透過在低稅率國家注冊,來減少繳交的稅款。這項協議是國際稅收體系重大改革,將使國際稅收更公平和更好地運作。歐盟、英國、瑞士、日韓等國已從2024年1月開始實施。

新加坡財政部和香港政府都表示支持國際稅務合作,將從2025年起對受涵蓋的大型跨國企業集團實施15%的全球最低實際稅率,並引入最低補足稅,以保障其徵稅權並減輕企業合規負擔。港府和新加坡財政部相繼發佈文件和法案,徵求公眾意見,準備修改相關法律以落實規定。

15%全球最低稅適用於年度營業額至少7.5億歐元的跨國企業。依據法規,要是跨國企業的獲利,在一國遭課稅率低於15%,其他國家將能徵收補足稅,旨在確保大型跨國企業的有效納稅率至少為15%。

新加坡計劃從2025年1月1日起,就收入納入規則和國内補足稅向大型跨國企業徵稅:

·「收入納入規則」確保在新加坡的跨國集團若在其他國家實際稅率低於15%時,不足15%的部分將被納入新加坡稅收範疇。

·「國内補足稅」則確保大型跨國企業在新加坡的實際稅率低於15%時,補足稅將上繳給新加坡,而不是其他實施收入納入規則的國家,以避免稅收外流。

選哪城注冊公司稅更「抵」?

15%全球最低稅率,僅對大型跨國企業集團生效,絕大多數本地企業,尤其是中小型企業,將不受影響。對大多企業來說,新加坡和香港都是低稅率地區,中國内地企業出海也優先選擇這兩個地方作為起航點,哪一城的稅率更優惠呢?

香港:兩級利得稅制度

從2018年4月1日起,香港開始實行兩級利得稅制度,針對獲取利潤是否超過200萬港幣(約合人民幣160萬元) 的企業,徵收兩級利得稅:

·全年淨利潤在首200萬港幣以内的,稅率為8.25%

·全年淨利潤超過200萬港幣以上的部分,稅率為16.5%

對比内地,假設有100萬人民幣的利潤,在内地僅企業所得稅要交25萬;在香港100萬人民幣,僅需交8.91萬的利得稅。

香港採用屬地原則,非居民企業應繳納香港利得稅和居民企業一致。香港且與内地及其他45個國家和地區共同簽署了全面性避免雙重課稅協定。只有在香港境内賺取的收入才需要繳稅,而來自香港境外的收入就不需要在香港納稅,不擔心需要雙重納稅。

相較於内地企業所得稅規定,普通企業為25%,符合條件的小微企業20%,國家重點扶持的高新技術企業15%;增值稅:3%—13%;附加稅:1%—7%。香港企業所得稅則前200萬港幣的利潤按8.25%收稅,超過200萬港幣部分按16.5%徵收;增值稅:無;附加稅:無。

新加坡:稅務減免計劃

新加坡公司所得稅統一稅率為:公司利潤的17%(包括居民企業和非居民企業)。自2020年起對於滿足條件的新設立公司,前三年應稅收入的首20萬新幣可享受部分稅務豁免:

·應稅收入的首10萬新幣,免稅75%,即75,000新幣,稅率4.25%

·接下來10 萬新幣應稅收入,免稅 50%,即50,000新幣,稅率8.5%

·應稅收入20萬新幣以上,免稅0,稅率17%

而上述稅收優惠需滿足以下條件:

1)新加坡公司人數在20個以下,全部股東都是自然人,或者,至少一位自然人股東佔股超過 10%。

2)經營範圍不是投資控股,也不是房地產開發銷售業務

3)在課稅年度里必須是新加坡居民企業

如果無法滿足申請初創企業免稅計劃的要求,成立3年後的非初創公司還可以考慮申請部分稅務豁免(PTE)計劃(適用所有公司)。具體減免稅率如下:

·應稅收入的首 1 萬新幣,免稅 75%,即7,500新幣,稅率4.25%

·接下來19萬新幣應稅收入,免稅 50%,即95,000新幣,稅率8.5%

·接下來的按正常17%計稅

對於本地居民初創企業,新加坡稅率可享受最高達75%的稅收減免,綜合稅率大致落在4.25%至8.5%的區間内;對設立地區總部的公司亦設有相應的稅收優惠同時,新加坡有退稅優惠,具體數額需根據新加坡當年財政預算。比如,2024稅務年度有最高40000新幣的退稅優惠。新加坡與70多個國家簽訂豁免雙重徵稅協定,從國外收入和資產中受益的公司和個人只被徵稅一次。

綜上,港新同樣即將對大型跨國公司徵收15%全球最低稅;香港公司成立後利潤在首200萬港幣内享受8.25%的優惠稅率;新加坡居民的新公司首三年利潤額在首20萬新幣以内,享受4.25%至8.5%的優惠利率。對於利潤額比較低的當地居民初創公司,新加坡的稅率更具有優勢;對於非當地居民初創公司來說,香港的兩級稅率制相對於新加坡的17%稅率更顯優勢。對於盈利較高的大中型企業來說,香港和新加坡分别徵收16.5%和17%的稅率,香港稍顯優勢。

文章來源:活報告公眾號

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